【计提企业所得税的会计分录怎么做】在企业的日常财务处理中，计提企业所得税是一项重要的工作。企业需要根据税法规定和会计准则，合理确认应交的企业所得税，并进行相应的会计处理。以下是关于“计提企业所得税的会计分录怎么做”的详细总结。
一、企业所得税的计提原则
企业所得税是根据企业在一个纳税年度内的应纳税所得额计算得出的。企业在每个会计期间（如月度或季度）需要根据预计的应纳税所得额，计提当期应交的企业所得税。这一过程称为“计提”。
通常情况下，企业采用的是权责发生制，即按照收入和费用的实际发生时间来确认利润，而不是现金收付时间。因此，在确认利润后，企业需要计提相应的所得税费用。
二、会计分录的基本思路
企业所得税的计提主要涉及两个账户：
- 应交税费——应交企业所得税：用于记录企业应缴纳但尚未缴纳的企业所得税。
- 所得税费用：用于反映企业当期应承担的所得税支出。
在实际操作中，企业需根据当期的应纳税所得额计算出应交的企业所得税金额，并据此进行会计分录。
三、会计分录示例
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） | 说明 |
| 计提企业所得税 | 所得税费用 | 应交税费——应交企业所得税 | 10,000 | 根据应纳税所得额计算出的应交企业所得税 |
| 实际缴纳企业所得税 | 应交税费——应交企业所得税 | 银行存款 | 10,000 | 企业实际缴纳当期应交的企业所得税 |
> 注：以上金额为示例，具体金额应根据企业实际应纳税所得额计算。
四、注意事项
1. 应纳税所得额的确定：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损等。
2. 税率适用：一般企业适用25%的企业所得税税率，小微企业可能适用更低税率。
3. 税务调整：若存在税务调整事项（如研发费用加计扣除、捐赠支出限额等），需对利润进行相应调整后再计算应纳税所得额。
4. 分期计提与汇算清缴：企业通常按月或按季预缴企业所得税，年终进行汇算清缴，多退少补。
五、总结
计提企业所得税是企业财务管理中的重要环节，正确的会计处理有助于确保财务报表的真实性和合规性。通过合理的会计分录，企业可以准确反映其应承担的税收义务，同时为后续的税务申报和缴纳提供依据。
建议企业在实际操作中结合自身经营情况和税务政策，及时咨询专业会计师或税务师，以确保会计处理的准确性与合法性。
