在企业的日常财务活动中，交易性金融资产是一种常见的投资形式。它通常是指企业为了短期获利而持有的金融工具，如股票、债券或基金等。由于其流动性较强且持有目的明确，因此需要按照特定的会计准则进行核算和记录。本文将详细阐述交易性金融资产的账务处理流程，并列出相关的会计分录。

一、取得交易性金融资产时

当企业购入交易性金融资产时，应以实际支付的金额作为初始成本确认。若支付的款项中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，则需单独确认为应收项目。

会计分录：

```

借：交易性金融资产（按公允价值计量）

应收股利/利息

贷：银行存款/其他货币资金

```

二、持有期间收到现金股利或利息

企业在持有期间如果收到被投资单位分配的现金股利或债券利息，应当冲减该资产的成本或确认为投资收益。

会计分录：

```

借：银行存款

贷：交易性金融资产

或

投资收益

```

三、期末调整公允价值变动

根据会计准则的要求，在每个资产负债表日，交易性金融资产需以其公允价值重新计量。若公允价值高于账面余额，则计入当期损益；反之亦然。

会计分录：

```

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或

公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

```

四、处置交易性金融资产

当企业出售或转让交易性金融资产时，应将处置所得与账面价值之间的差额确认为投资收益或损失。

会计分录：

```

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益

```

同时，还需要结转原计入“公允价值变动损益”的金额：

```

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

```

总结

以上便是交易性金融资产从取得至处置全过程中的主要账务处理步骤及其对应的会计分录。正确地理解和执行这些操作不仅有助于确保财务报表的真实性和准确性，还能为企业管理层提供可靠的决策依据。希望上述内容能够帮助您更好地掌握这一领域的知识。